DEVISA SEBAGAI SUMBER KAS NEGARA

Menurut UU RI Nomor 17 tahun 2003 tentang keuangan negara, pendapatan negara dan hibah adalah semua penerimaan negara yang berasal dari penerimaan perpajakan,penerimaan negara bukan pajak,serta penerimaan hibah dari dalam negeri dan luar negeri.

1.      Penerimaan perpajakan adalah semua penerimaan yang terdiri dari pajak                       dalam negeri                   dan pajak perdagangan internasional. Pajak dalam negeri adalah semua penerimaan negara yang berasal dari pajak penghasilan,pajak pertambahan nilai barang dan jasa,pajak penjualan atas barang mewah,pajak bumi dan bangunan bea perolehan hak atas tanah dan bangunan,cukai,dan pajak lainnya. Pajak perdagangan internasional adalah semua penerimaan negara yyang berasal dari bea masuk dan pajak/pungutan ekspor. hingga saat ini struktur pendapatan negara masih didominasi oleh penerimaan perpajakan,teruttama penerimaan pajak dalam negeri dari sektor nonmigas.

2.      Penerimaan negara bukan pajak (PNBP) adalah semua penerimaan yang diterima oleh negara dalam bentuk penerimaan dari sumber daya alam,bagian pemerintah atas laba badan usaha milik negara,serta penerimaan negara bukan pajak lainnya. Sebagai salah satu sumber pendapatan negara, PNBP memiliki peran yang cukup penting dalam menopang kebutuhan pendanaan anggaran dalam APBN walaupun sangat rentan terhadap perkembangan berbagai faktor eksternal. PNBP juga dipengaruhi oleh perubahan indikator ekonomi makro,terutama nilai tukar dan harga minyak mentah di pasar internasional. Hal ini terutama karena struktur PNBP masih didomiinasi oleh penerimaan sumber daya alam (SDA), khususnya yang berasal dari penerimaan minyak bumi dan gas alam (migas), yang sangat dipengaruhi oleh perkembangan nilai tukar rupiah,harga minyak mentah,dan tingkat lifting minyak.

3.      Penerimaan hibah adalah semua penerimaan negara yang berasal dari sumbangan swasta dalam negeri serta sumbangan lembaga swasta dan pemerintah luar negeri. Penerimaan hibah yang dicatat didalam APBN merupakan suumbangan atau donasi (grant) dari negara-negara asing,lemaga/badan nasional,serta perorangan yang tidak ada kewajiban untuk membayar kembali.Perkembangan penerimaan negara yang berasal dari hbah ini dalam setiap tahun anggaran bergantung pada komitmen dan kesediaan negara atau lembaga donatur dalam memberikan donasi (bantuan) kepada Pemerintah Indonesia.

Secara lebih singkatnya sumber penerimaan negara adalah sbb :
Penerimaan Dalam Negeri

1. Penerimaan perpajakan
    a. Pajak Dalam Negeri
        i. Pajak Penghasilan
           1. Migas
           2. NonMigas
                ii.  Pajak Pertambahan Nilai
               iii.  Pajak Bumi dan Bangunan
               iv.  BPHTB
                v.  Cukai
               vi.  Pajak Lainnya
    b. Pajak Perdagangan Internasional
        i.  Bea Masuk
        ii. Pajak/Pungutan Ekspor

2. Penerimaan Negara Bukan Pajak
    a. Penerimaan SDA
    b. Bagian Laba BUMN
    c. PNBP lainnya

Sumber-sumber Penerimaan/Penghasilan Negara
Sumber-sumber penghasilan ini umumnya terdiri dari:

1.   Perusahaan-perusahaan Negara Perusahaan yang bersifat monopoli, umumnya             

      perusa       haan-perusahaan Postel,                                perusahaan garam dan soda,   

      pabrik-pabrik gas dan listrik, yang tarifnya sangat disesuaikan dengan kebutuhan

      umum, sehingga tidak semata-mata mengejar keuntungan saja, maupun yang tidak

      bersifat monopoli seperti pabrik-pabrik; tambang-tambang, onderneming-

      onderneming, dan sebagainya.

2.  Barang-barang milik pemerintah atau yang dikuasai pemerintah
     Dalam hubungan ini disebutkan tanah-tanah yang dikuasai pemerintah yang   

     diusahakan untuk mendapatkan penghasilan; saham-saham yang dipegang negara, dan   

     sebagainya.

3.  Denda-denda dan perampasan-perampasan untuk kepentingan umum

4.  Hak-hak waris atas harta peninggalan terlantar
     Jika terhadap suatu warisan atau harta peninggalan lain, tidak ada orang datang yang  

     menyatakan dirinya berhak atas harta tersebut, atau jika semua ahli waris menolak    

     warisan yang bersangkutan, maka di Indonesia (menurut pasal 1126 Kitab Undang-

     undang Hukum Sipil) harta peninggalan ini dianggap terlantar, dan Balai Harta  

     Peninggalan wajib mengurus dan mengumumkannya. Dan jika setelah lewat waktu tiga  

     tahun masih juga belum ada ahli waris yang muncul, maka BHP tadi wajib

     menyelesaikan urusannya; dalam hal masih ada kelebihan, harta benda dan kekayaan  

      ini menjadi milik negara (KUHS pasal 1129)

5.  Hibah-hibah wasiat dan hibahan lainnya
     Yang dimaksud dengan hibahan-hibahan adalah antara lain sumbangan-sumbangan   

     dari PBB.

6. Pajak, retribusi, dan sumbangan
    Last but not least, terakhir tapi bukan yang terkecil, yaitu sebagaimana telah diuraikan  

    di atas. Dalam hubungan ini, pengenaan pajak, retribusi, dan sumbungan termasuk pula  

    sebagai suatu bagian ajaran tentang public finance, yaitu pengetahuan yang  

    mempelajari cara-cara bagaimana suatu pemerintah dapat memperoleh, mengurus, dan  

    membelanjakan uangnya yang diperlukan untuk menunaikan rugasnya.

    Pembiayaan pembangunan memerlukan dana yang tidak sedikit sebagai syarat mutlak   

    agar pembangunan dapat berhasil. Uang yang digunakan untuk itu didapat dari   

    berbagai sumber penerimaan negara. Pada umumnya negara mempunyai sumber-

    sumber penghasilan yang terdiri dari:

1. Bumi, air dan kekayaan alam
2. Pajak-pajak, Bea dan cukai
3. Penerimaan Negara Bukan Pajak (non-tax)
4. Hasil Perusahaan Negara
5. Sumber-sumber lain, seperti pencetakan uang dan pinjaman

A. Bumi, Air, dan Kekayaan Alam

     Pasal 33 UUD 1945 mengatur bahwa bumi, air dan kekayaan alam yang terkandung  

     didalamnya dikuasi oleh negara dan dipergunakan untuk kemakmuran rakyat sebesar-

     besarnya. Selanjutnya Pasal 1 ayat 2 Undang-undang Pokok Agraria menegaskan

     bahwa bumi, air dan ruang angkasa termasuk kekayaan alam yang terkandung

     didalamnya dalam wilayah Republik Indonesia sebagai karunia Tuhan Yang Maha Esa.

     Bumi, air, dan ruang angkasa milik Bangsa Indonesia merupakan kekayaan nasional.

     Yang termasuk pengertian menguasai adalah mengatur dan menyelenggarakan

     peruntukan, penggunaan, persediaan, dan pemeliharaannya,menentukan dan mengatur  

     yang dapat dimiliki atas bagian dari bumi, air dan ruang angkasa dan mengatur

     hubungan hukum antara person (subjek hukum) dan pembuatan-pembuatan hukum

     yang mengenai bumi, air, dan ruang angkasa .
     Negara hanya menguasai bumi, air dan ruang angkasa. Dengan demikian dapat    

     dipahani bahwa negara tidak dapat menjual tanah kepada pihak swasta, sebagaimana

     yang terjadi pada zaman pemerintahan Hindia Belanda di mana tanah dijual oleh

     Pemerintah kepada pihak partikelir (swasta), sehingga banyak diketemukan tanah

     partikelir. Baru sesudah berlakunya UU Pokok Agraria 1960 tanah-tanah partikelir ini

     dihapuskan.

B.  Pajak-Pajak, Bea dan Cukai

      Pajak-pajak, bea dan cukai merupakan peralihan kekayaan dari sektor swasta ke   

      pemerintah, yang diharuskan oleh UU dan dapat dipaksakan, dengan tidak mendapat  

      jasa timbal (tegenprestatie) yang langsung dapat ditunjuk, untuk membiayai

      pengeluaran-pengeluaran negara. Pajak adalah sumber terpenting dari segi

      penerimaan negara. Hal ini dapat kita lihat di dalam Anggaran Pendapatan dan

      Belanja Negara. Struktur APBN memperlihatkan bahwa sumber penerimaan terdiri  

      dari berbagai jenis pajak, bea masuk, bea keluar dan cukai. Penerimaan pajak dari

      tahun ke tahun makin meningkat.

      Bea dibagi atas dua yaitu:

1.      Bea masuk ialah bea yang dipungut dari jumlah harga barang yang dimasukkan  

2.      ke  daerah pabean dengan maksud untuk dipakai dan dikenakan bea menurut tarif tertentu yang ditetapkan dengan UU dan keputusan Menteri keuangan.
2. Bea keluar ialah bea yang dipungut dari jumlah harga barang tertentu yang dikirim keluar daerah Indonesia dihitung berdasarkan tarif tertentu berdasarkan UU.
Daerah Pabean ialah daerah yang ditentukan batas-batasnya oleh pemerintah yang digunakan sebagai garis untuk memungut bea-bea. Cukai ialah pungutan yang dikenakan atas barang-barang tertentu berdasarkan tarif yang sudah ditentukan misalnya tembakau, gula, dan bensin.

C.  Penerimaan Negara Bukan Pajak (Non-Tax)
      Dalam pasal 2 UU No.20 tahun 1997 terdapat 7 jenis penerimaan negara bukan pajak  

      (PNBP) yaitu:

a. Penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana pemerintah yang terdiri:
    - Penerimaan jasa giro,
    - Penerimaan sisa anggaran pembangunan (SIAP) dan sisa anggaran rutin  

       (SIAR).
 

b. Penerimaan dari pemanfaatan SDA terdiri:
    - Royalti bidang perikanan,
    - Royalti bidang kehutanan,
    - Royalti bidang pertambangan, kecuali Migas.

      Royalti adalah pembayaran yang diterima oleh negara sehubungan dengan   

      pemberian izin atau fasilitas tertentu dari negara kepada pihak lain untuk

      memanfaatkan atau mengolah kekayaan negara.

c.  Penerimaan dari hasil pengelolaan kekayaan negara yang dipisahkan terdiri:
     - Bagian laba pemerintah,
     - Hasil penjualan saham pemerintah,
     - Deviden: pembayaran berupa keuntungan yang diterima oleh negara   

       sehubungan denga keikutsertaan mereka selaku pemegang saham dalam suatu     

       perusahaan.
 

d. Penerimaan dari kegiatan pelayanan yang dilakukan pemerintah terdiri:
     - Pelayanan pendidikan,
     - Pelayanan kesehatan,
     - Pemberian hak paten, hak cipta, dan merk.
 

e. Penerimaan berdasarkan putusan pengadilan yang terdiri:
     - Lelang barang,
     - Denda,
     - Hasil rampasan yang diperoleh dari kejahatan.
 

f. Penerimaan berupa hibah.
 

g. Penerimaan lain yang diatur dengan UU.

D. Hasil Perusahaan Negara

Yang tergolong dalam perusahaan negara adalah semua perusahaan yang modalnya merupakan kekayaan negara dengan tidak melihat bentuknya. Selain itu ada perusahaan negara yang berada dalam lapangan hukum perdata yang berbentuk PT yang sahamnya seluruhnya berada ditangan pemerintah atau kementerian yang bersangkutan.

E. Sumber-Sumber Lain

Yang termasuk dalam sumber-sumber lain ialah pencetakan uang (deficit spending). Sumber terakhir ini oleh beberapa negara sering dilakukan. Pemerintah Indonesia pernah melaksanakannya dalam rangka memenuhi kebutuhan akan investasi negara untuk membiayai pembangunan yang tercermin dalam Anggaran Belanja dan Pembangunan. Secara teoritis sebenarnya dapat saja dilakukan oleh Pemerintah kapan saja. Tetapi cara ini tidalah populer karena membawa akibat yang sangat mendalam di bidang ekonomi. Oleh karena itu defisit tersebut ditutup dengan melalui pinjaman atau kredit luar negeri yang berasal dari kelompok negara donor, yang dalam Anggaran Belanja Negara penerimaan dari pinjaman tersebut merupakan penerimaan pembangunan yang sebenarnya juga merupakan uang muka pajak yang kelak dikemudian hari menjadi beban bagi generasi mendatang.

Sumber-sumber lainnya dari penerimaan negara adalah Pinjaman Negara, baik yang berasal dari dalam negeri maupun yang berasal dari luar negeri. Pinjaman dari dalam negeri dapat dibedakan dalam dua bagian, yakni jangka pendek dan jangka panjang. Pinjaman jangka pendek dengan cara pemberian pembukaan uang muka oleh Bank Indonesia kepada Pemerintah sebelum penerimaan negara masuk ke kas negara. Pemberian uang muka ini untuk mencegah kevakuman dalam rangka Pemerintah melakukan pengeluaran-pengeluaran. Pinjaman atau pemberian uang muka ini dijamin dengan Kertas Perbendaharaan negara, dan pinjaman ini akan dilunasi setelah ada penerimaan negara, seperti pajak dan penerimaan negara bukan pajak sudah masuk dalam kas negara. Pinjaman dalam negeri yang berjangka Panjang dilaksanakan dengan cara menerbitkan uang kertas berharga (obligasi) berjangka waktu. Penjualan obligasi berjangka ini ditujukan kepada seluruh masyarakat dan hasil penjualannya digunakan untuk membiayai pembangunan.

Mengenai Pinjaman Luar Negeri, umumnya berjangka panjang. Sifat pinjaman Luar Negeri hanya merupakan faktor pelengkap dan tidak mempunyai komitmen dengan masalah politik dan ideologi.

Pinjaman Luar Negeri terdiri dari 2 macam:

- Bantuan Program, yaitu bantuan keuangan yang diterima dari Luar Negeri berupa  

  devisa kredit. Devisa kredit ini kemudian dirupiahkan ke dalam kas negara sehingga kas   

  negara bertambah yang akan digunakan untuk pembiayaan pembangunan.
- Bantuan Proyek yaitu bantuan kredit yang diterima Pemerintah dari negara donor  

  berupa peralatan dan mesin-mesin untuk membangun proyek tertentu, seperti: proyek

  tenaga listrik, jembatan, jalanan, pelabuhan, telekomunikasi dan irigasi. Sebagian dari

  bantuan proyek ini diberikan dalam bentuk jasa konsultan dan tenaga teknisi yang

  membantu merencanakan pembangunan proyek.

Berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara dan Undang-Undang Nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara bahwa pendapatan negara dapat dikelompokan ke dalam:

1.      Penerimaan Perpajakan
2. Penerimaan Negara Bukan Pajak
3. Hibah

2.      Penjelasan:
 

1. Penerimaan Perpajakan

(i) Pajak dalam negeri terdiri dari :
  - Pajak Penghasilan dari Minyak Gas
  - Pajak Penghasilan Non Minyak Gas
  - PPn dan PPn BM
  - Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
  - Cukai
  - Pajak lainnya

(ii) Pajak Perdagangan Internasional

2. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)
    Realisasi PNBP berasal dari:
  - Penerimaan Sumber daya alam ( pendapatan minyak bumi, pendapatan gas   

    alam, pendapatan
    pertambangan umum, pendapatan kehutanan,pendapatan perikanan).
  - Bagian Pemerintah atas laba BUMN
  - Penerimaan Negara bukan pajak lainnya

3. Hibah

    Penerimaan negara dalam bentuk sumbangan yang berasal dari negara lain,  

    swasta dan Pemerintah Daerah yang tidak perlu dibayar kembali, bersifat tidak  

    wajib dan tidak mengikat, tidak berlangsung terus menerus dan digunakan  

    untuk kegiatan tertentu. Adanya kesepakatan atau MoU mengenai pemberian  

    hibah yang dilakukan pemerintah dengan Pemerintah Negara Lain, Pihak  

    Swasta atau Pemerintah Daerah.

4. Sektor Devisa dari tenaga kerja luar negri

    

    Pendapatan dari sektor tenaga kerja yang berada di luar negri  adalah juga  

    pendapatan devisa terbesar dari pendapatan dalam negri. Untuk  itu  pemasukan   

    dari  para TKI yang bekerja di luar negri haruslah mendapat perlindungan yang  

    maksimal, bukan hanya perlindungan di dalam negri saja. Karena pajak terbesar  

    adalah mereka  yang bekerja di luar negri, dibandingkan sektor tenaga kerja  

    yang berada di dalam  negri.